Закон о взимании налога с доходов, которые граждане получают от банков за хранение своих средств на счетах, вступил в силу еще в прошлом 2021 году (ст. 214.2 НК РФ).
Но именно в наступившем 2022-м новые правила раскроются в полной мере: ФНС впервые начислит НДФЛ на процентные доходы 2021-го года.
Ранее я уже рассказывала о том, как будет взиматься этот налог, но вопросов от владельцев банковских карт и вкладов приходит по-прежнему много.
Сегодня я остановлюсь на этой теме более подробно, разобрав на конкретных примерах, с каких денежных сумм будут взимать налог и каким образом это будет происходить.
Общий порядок такой:
— для целей налогообложения не учитываются счета-эскроу (которые используются, прежде всего, для расчетов с застройщиками жилья), а также рублевые счета, где на остаток начисляется не более 1% годовых (это большинство дебетовых карт, на которые граждане получают зарплату и прочие выплаты);
— соответственно, ФНС интересуют проценты, начисленные гражданину за календарный год по рублевым счетам, если ставка по ним превышает 1% годовых, а также по всем валютным счетам (независимо от размера ставки);
— сведения обо всех процентах, полученных гражданином за год, в налоговую службу предоставляют банки — т. е. самому владельцу банковской карты или вклада не нужно подавать декларацию о доходах. ФНС сама рассчитает налог и пришлет гражданину уведомление об оплате;
— НДФЛ начисляется на сумму процентов, которая превышает т. н. необлагаемый доход , размер которого определяется на каждый календарный год по следующей формуле: ключевая ставка Центробанка, действующая по состоянию на 1 января этого года, умножается на 1 млн рублей.
Поэтому за 2021 год налог будут начислять на проценты, превышающие 42 500 рублей (ключевая ставка была 4,25%), а за 2022 год — превышающие 85 000 рублей (ставка стала 8,5%).
Разберем на примерах, как это действует.
1. В 2020 году гражданин открыл вклад в банке на сумму 800 000 рублей под 5,5% годовых. Соответственно, через год, в 2021-м ему начислят проценты в размере 44 000 рублей.
Помимо этого, он копит пенсию на банковской карте, по которой, согласно специальной программе банка, ему начисляют 3% годовых на остаток на счете. За 2021 год он заработал на пенсионной карте еще 3 500 рублей. Какой налог ему придется заплатить в 2022 году?
В данном случае учитываются проценты, полученные гражданином, и по вкладу, и по банковской карте (т. к. ставка по ней больше 1% годовых).
Поэтому суммарный доход для целей налогообложения за 2021 год составил 47 500 рублей, что превышает необлагаемый доход на тот же год (42 500) на 5 000 рублей.
Именно с этой суммы и придется заплатить 13% в бюджет государства в срок до 1 декабря 2022 года — т. е. налог составит 650 рублей.
2. В 2019 году гражданин положил 1,3 млн рублей в банк под 6% годовых на 2,5 года. По условиям вклада проценты выплачивались единовременно, по истечении его срока. Поэтому в июне 2021 года вкладчик получил 195 000 рублей процентов.
Но в 2022 году с этой суммы (за вычетом 42 500 рублей) ему придется заплатить НДФЛ — его размер составит 19 825 рублей (13% от 152 500).
Почему налог приходится платить даже по тем вкладам, которые были открыты еще до 2021 года?
Как разъясняет Минфин РФ, дата заключения договора банковского вклада не имеет значения.
Важно, когда гражданин фактически получил доход (т. е. ему были начислены проценты по вкладу или остатку средств на карте).
Поэтому НДФЛ на проценты начисляется за тот год, в котором банк их зачислил на счет вкладчика (Информация Минфина России от 1 апреля 2020 г.).
3. У гражданина долгосрочный вклад на 1 млн рублей, по которому ежеквартально ему начисляются проценты по ставке 4% годовых.
Всего за 3 года вклада он заработал 120 000 рублей на процентах. Но в свете упомянутых разъяснений Минфина, для целей налогообложения в 2022 году будут учитываться только те проценты, которые были начислены по вкладу в 2021 году — а это 40 000 рублей.
Поскольку уровень необлагаемого дохода в данном случае не превышается (42 500 рублей), то платить НДФЛ вкладчику не придется.