Организация предоставила физическому лицу кредит на сумму 40 миллионов рублей. Это произошло в 2019 году. Срок кредита составил 1 год, под 6% годовых. В какой-то момент долг был передан третьему лицу, которое в дальнейшем было ликвидировано, и сумма кредита была включена в внереализационные расходы за 2020 год.
Что произошло?
ФНС в процессе выездной проверки данного случая выявила, что суть отношений представляет собой безвозмездную выплату, подлежащую налогообложению НДФЛ.
И что решил суд?
В ходе налоговой проверки налогоплательщик представил договор уступки права требования, согласно которому организация передала другому предприятию право требования к заемщику, а цессионарий должен был перечислить проверяемой компании 42 миллиона рублей. Однако оплаты не последовало.
В ходе контрольных мероприятий выяснилось, что у цессионария был лишь один сотрудник, основных средств не имелось, а через несколько месяцев после подписания соглашения об уступке было принято решение о добровольной ликвидации.
Заёмщик по первоначальному договору был взаимозависимым лицом с проверяемой организацией: он являлся учредителем кипрской компании, которая владела еще одной организацией, зарегистрированной в Москве, которая, в свою очередь, была владельцем проверяемого налогоплательщика.
Инспекция ФНС провела анализ движения средств на счетах получателя займа: две трети доходов составляли займы, которые переводились на счет торговой площадки Мосбиржи, а текущие доходы физического лица не давали возможности погасить заём.
И это еще не всё: в итоге заёмщик не вернул долг ни организации, ни цессионарию.
Еще один момент: в проверяемый период организация ни разу не выплатила дивиденды, хотя на счетах было достаточно средств для этого. В общем, по мнению проверяющих, это был не заём, а вывод средств из оборота компании.
💡Для тех, кто любит ознакомиться с первоисточником: Дело № А84-6904/2023
Итак, подведем итоги.
Когда заём признается безвозмездной выплатой:
— возврат займа отсутствует ни займодавцу, ни цессионарию (если долг был передан третьему лицу),
— цессионарий «гол как сокол»,
— заёмщик и займодавец – взаимозависимые лица,
— заёмщик также является владельцем займодавца, при этом дивиденды не получает,
— цессионарий не рассчитался со своим кредитором (займодавцем по первоначальному договору займа).
#мспживи
#мспсудится