Суд высшей инстанции завершил разбирательство в конце 2024 года, а выездная проверка была окончена в конце 2017 года, проверяемый период — с 2023 по 2025 годы. На кону стоит штраф в 12.4 млн. руб., налог на прибыль 22 млн., НДС 18 млн. и НДФЛ 600 тыс. руб.
Что произошло?
Компания занималась переработкой фруктов и овощей, используя УСН 15%. Две другие организации поставляли сырье, выступая давальцами для проверяемой компании.
В чем проблема схемы?
— у общества имелись все ресурсы для производства и реализации продукции без участия спорных компаний,
— сырье поступало на склады общества, а отгрузка клиентам также осуществлялась через него,
— декларации соответствия были оформлены на общество,
— по адресам, указанным в ЕГРЮЛ, два связанных общества не были обнаружены,
— отгрузочные документы от спорных компаний оформлялись в офисе общества,
— компьютеры компаний объединены в одну сеть,
— бухгалтерский учет общества не содержал данных о работе с давальческим сырьем,
— главный бухгалтер был один на всех,
— часть сотрудников проверяемого налогоплательщика в разное время была оформлена в штате спорных контрагентов,
— переговоры от имени контрагентов проводились работниками налогоплательщика,
— руководитель спорных компаний был номинальным, что он и признал,
— услуги по переработке сырья давальцами были оплачены менее чем на 44% от общей стоимости услуг,
— налоговая база давальцев была минимальной.
Дробление?
Да.
В удовлетворении требований отказать?
Да.
Схема была грубо составлена, не так ли?
Да, но это было давно. В настоящее время уже не встретишь столь неаккуратно разработанных схем, но решения судов по таким делам мы увидим не раньше чем через два-три года. Реальное разделение бизнеса требует значительных затрат. Поэтому некоторые схемы выглядят довольно странно. Чтобы избежать обвинения в дроблении, необходимо, чтобы руководитель был не номинальным. То есть ему нужно предоставить соответствующие права и обязанности. Страшно? Да, но как тогда избежать обвинения в дроблении? Хорошо, если только это отделаетесь. Поскольку может «прилететь» и по ст. 173.1 УК РФ. Могут ли компании располагаться на одной территории? Могут. Будет ли это расцениваться как дробление? Да, инспекторы обязательно укажут на это в своем акте, но суд, принимая во внимание другие факторы, поддержит вас. Но это не точно.
Что предпринять?
Читать, вникать, осмысливать, анализировать, сравнивать, размышлять, применять.
🎄Для тех, кто любит ознакомиться с первоисточником: Дело № А17-7187/2018
#мспживи
#мспсудится