Обычная страховая пенсия НДФЛ не облагается. Но…
В некоторых случаях пенсионерам также приходится платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Иногда даже с пенсии. И меньше таких ситуаций, к сожалению, пока не становится, скорее наоборот. Буквально недавно были приняты поправки в Налоговый кодекс, по которым появился новый повод платить НДФЛ, в том числе и у пенсионеров. Правда, им пообещали льготы, но этот закон пока не принят, а налог по новым основаниям начнут взимать уже с 1 января 2021 года.
Рассмотрим все ситуации, когда пенсионер является плательщиком НДФЛ. Ведь узнать, облагается ли доход человека налогом или нет, можно из статьи 217 Налогового кодекса РФ. Именно в ней приведен исчерпывающий (то есть закрытый) перечень денежных доходов граждан, освобожденных от НДФЛ. И если выплата в него не входит, платить налог нужно обязавтельно. У пенсионеров таких видов доходов целых пять.
Негосударственная пенсия
В России есть так называемые, государственные пенсии, которые выплачивает Пенсионный фонд России, а также различные силовые структуры —МВД, ФСБ и Министерство обороны. А есть пенсии негосударственные — их выплачивают негосударственные пенсионные фонды (НПФ), а иногда и коммерческие организации-работодатели, у которых есть программы лояльности для работников с большим стажем работы в компании.
И если все государственные пенсии от НДФЛ освобождены, то с негосударственными ситуация двоякая — если отчисления в НПФ за работника производил работодатель, или если организация доплачивает к пенсии из своих фондов, пенсионер должен платить налог. Ведь такие дополнительные выплаты признаются его доходом в текущем времени. Ведь он не вкладывал собственные деньги (с которых уже удержан налог) на формирование таких пенсионных выплат. Позицию по этому поводу Минфин России привел в письме от 8 мая 2018 г. N 03-04-05/30927. Если же человек заключил договор с НПФ и самостоятельно отчислял взносы, его накопительная негосударственная пенсия не будет облагаться налогом.
Муниципальная пенсия
Чиновники, как известно, бывают государственными и муниципальными. На пенсию они, как и военные, выходят по выслуге лет. Но некоторые муниципальные служащие не признаются чиновниками и выходят на пенсию, как бюджетники (врачи, учителя, работники культуры). В этом случае им положена обычная страховая пенсия по старости. Но местные органы самоуправления местными законами устанавливают таким муниципальным служащим ежемесячную доплату к страховой пенсии по старости.
Но от обложения НДФЛ в НК РФ освобождена только только пенсия за выслугу лет, а не ежемесячные доплаты. Поэтому с суммы прибавки к пенсии муниципальные пенсионеры должны отдавать государству 13%. Минфин считает такой подход правильным, а судебная практика говирит обраное. Например, Верховный суд РФ несколько раз признавал удержание НДФЛ с таких муниципальных доплат к пенсии неправомерным. Но чтобы отстоять свое право получать пенсию без налога муниципальным служащим на пенсии приходится обращаться в суд. Или платить НДФЛ.
Адресная социальная помощь
Для малоимущих пенсионеров, которые находятся в тяжелой жизненной ситуации,предусмотрена возможность выделения адресной социальной помощи. Получить ее не так-то просто (и это другая история). Но, если пенсионер добился выплат, их назначают местные органы соцзащиты населения в виде единовременной суммы или ежемесячных перечислений, согласно законодательным нормам региона проживания пенсионера. И если выплата была единовременной, то она входит в перечень статьи 217 НК РФ доходов, освобожденных от налогообложения. А все ежемесячные выплаты соцпомощи облагаются НДФЛ на общих основаниях по ставке 13%. Минфин высказал свою позицию по этому поводу в письме от 14 марта 2018 г. № 03-04-06/15644).
Выходное пособие от работодателей
В крупных организациях часто практикуется материальное поощрение работникам, проработавшим много лет, при выходе на пенсию. Такое выходное пособие, вне зависимости от его суммы, не относятся к числу социальных доплат к пенсии освобожденных от НДФЛ. И с него пенсионер должен заплатить, а работодатель соответственно удержать до выплаты НДФЛ по ставке 13%.
Доплата к пенсии с банковского депозита
Не так давно Госдума приняла, а президент подписал закон с поправками в НК РФ о введении НДФЛ с процентов по банковским вкладам. Обложению подлежат все проценты со вкладов, совокупная сумма которых превышает 1 млн рублей, а сумма процентов за год превышает установленный максимум по ключевой ставке Центробанка. На сегодня это 6%. То есть, если вклад меньше миллиона, но по нему большие проценты, налог придется платить.
И даже пенсионерам, которые таким путем собирали себе на добавку к пенсии. Правда, прибавка будет очень скромной, если вклад небольшой. Об этом мы уже писали. Так что опасаться нового налога нужно только тем пенсионерам, у которых есть большие накопления на банковских депозитах. Но и для них обещали сделать льготу.