Давно известна схема, когда в рамках договорных отношений с подконтрольным поставщиком/покупателем компания включает в договор положения об уплате неустойки космических масштабов. Интерес представляет отсутствие НДС для одной из сторон и/или возможность принять в расходы суммы выплаченных контрагенту неустоек.
Рассмотрим пример того, к чему такая схема может привести.
Компания задолжала поставщику. Тот предъявил по полной программе, то есть по условиям договора. Компания без возражений претензии приняла, оплатила и учла, как положено, во внереализационных расходах, что позволяет п. 1 ст. 265 НК РФ.
Но инспекции такая легкость действий показалась странной:
1) компании взаимозависимы,
2) условия о неустойке нет в основном договоре, но есть в дополнительном соглашении,
3) явных причин для согласия с суммой неустойки нет,
4) остаток по счетам компании позволял выполнить обязательства по договору,
5) была дебиторка по взаимозависимым лицам. Она не взыскивалась,
6) с другими поставщиками компания рассчитывалась без задержек.
Итог: просроченный долг создан искусственно.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А60-26858/2022
#мспживи
#мспсудится