ИП использовал основное средство исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД. При продаже этого ОС предприниматель включил не только доходы от его продажи в доход, облагаемый УСН, но и расходы отнес к упрощенке. Налоговая не согласилась. Мол, если авто использовал в ЕНВД-деятельности, то и расходы туда. Суд смотрел на дело 2 круга.
Налоговая база по УСН при реализации объекта недвижимости, который ранее использовался в предпринимательской деятельности, должна включать как сумму дохода от продажи данного имущества, так и сумму ранее понесенных расходов. Важно отметить, что использование имущества исключительно для целей, подпадающих под ЕНВД, не является решающим фактором.
Поскольку цель законодателя не заключается в том, чтобы лишить предпринимателей, применяющих УСН, права учитывать расходы на приобретение основных средств, доходы от которых облагались в рамках другого налогового режима, а в установлении экономически оправданного налогообложения. Для этого эти расходы распределяются между налоговыми базами, формируемыми в результате эксплуатации и отчуждения основных средств в рамках различных налоговых режимов.
При этом размер расходов, согласно вышеизложенному, должен применяться не в полном объеме, а в пределах остаточной стоимости – разницы между ценой приобретения основных средств и амортизацией, начисленной за период использования общего режима налогообложения, а также за период применения ЕНВД в соответствии с правилами, установленными законодательством о бухгалтерском учете.
Еще раз: если стоимость реализованного недвижимого имущества и транспортных средств включена налоговым органом в налогооблагаемую базу по УСН, то такой доход должен учитываться при определении доли доходов от деятельности по УСН в общем объеме доходов. Иной подход противоречит положениям п.8 ст.346.18 НК РФ. Налоговым органом доначисления налога по УСН произведены без учета остаточной стоимости основных средств, расчет суммы расходов осуществлен на основе пропорции, не учитывающей сумму реализованных основных средств. В связи с этим выводы о правомерности оспариваемого решения налогового органа не могут быть признаны обоснованными.
И еще разок: налоговая база по УСН должна включать в себя как сумму полученного дохода от реализации спорного имущества, так и сумму произведенного ранее расхода. Даже если имущество использовалось только в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.
ЕНВД давно упразднен, но это также актуально и для ПСН.
Нюанс: чтобы добиться такого решения, ИП прошел два круга, начав спор еще в 2021 году.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А12-7129/2021
Вот. Переваривайте теперь. Завтра будет новый день, другие события, а заготовочки уже в планировщике стоят.
#мспживи
#мспсудится