В общем случае налоговая база по НДС устанавливается на наиболее раннюю из двух дат:
— на день получения оплаты или частичной оплаты за будущие поставки товаров,
— на день отгрузки (передачи) товаров.
Примеры:
если вы отгрузили товар в 2024 году, а оплату за него получили в 2025 году, то на сумму дохода, полученного в 2025 году, НДС не начисляется и не уплачивается в бюджет;
если товар отгружен в 2025 году, а затем вы получили за него оплату, то на сумму отгрузки необходимо начислить НДС, отчитаться в декларации и перечислить налог;
если товар был отгружен в 2024 году и оплата получена также в 2024 году, то НДС на сумму полученного дохода и реализации в 2025 году не начисляется и не уплачивается в бюджет.
Это правило применимо не только к товарам, но и к работам и услугам.
Оно распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.