В текущем году вступили в силу новые нормы относительно применения системы налогообложения на основе патента (ПСН). В этой статье мы рассмотрим ключевые изменения.
Срок уплаты
В соответствии с поправками, патентный налог должен уплачиваться следующим образом:
- если срок действия патента составляет до 6 месяцев — единовременным платежом не позже окончания действия;
- если срок действия патента варьируется от 6 месяцев до 1 года — двумя частями:
- первая часть в размере 1/3 должна быть уплачена не позднее чем через 90 дней с момента оформления патента,
- вторая часть в размере 2/3 — не позже даты окончания действия патента.
Если срок действия патента завершается 31 декабря, последний срок уплаты будет 28 декабря (ранее платеж можно было осуществить до 31 декабря включительно). Если 28 декабря приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Кто сможет воспользоваться ПСН, а кто не сможет?
С этого года право на применение ПСН получили предприниматели:
- осуществляющие деятельность в качестве платежных агентов в сельской местности;
- занимающиеся производством или продажей изделий из серебра.
Также право на ПСН получили самозанятые, которые превысили лимиты по НПД. Они теперь могут перейти не только на УСН, но и на ПСН. Для этого необходимо уведомить налоговую службу в течение 20 календарных дней с момента утраты статуса самозанятого.
Еще один важный момент — поправки запрещают использование ПСН, если доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей. Лимит остался прежним, но по новым правилам будет учитываться доход как за текущий, так и за предыдущий год. Кроме того, при совмещении налоговых режимов ПСН и УСН предпринимателем будут учитываться доходы по обоим видам налога.
Таким образом, если за прошлый год предприниматель заработал 40 млн рублей, находясь на ПСН, а затем перешел на УСН и заработал еще 21 млн рублей, то в 2025 году он уже не сможет использовать патентный налог, так как его общий доход за прошлый год превысил установленный лимит и составил 61 млн рублей.
Вычеты
В некоторых регионах будет действовать особый порядок, позволяющий ИП получить налоговый вычет. Это касается новых регионов России: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей.
Предприниматели из указанных регионов смогут уменьшить налог за 2024 и 2025 годы на сумму понесенных расходов на приобретение контрольно-кассовой техники (ККТ), но не более чем на 28 тыс. рублей. Для этого достаточно уведомить налоговые органы, направив соответствующее обращение по установленной форме.
С этими и другими поправками к НК РФ можно ознакомиться по следующим ссылкам:
- https://publication.pravo.gov.ru/document/0001202410290019
- https://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202408080089.
Оставайтесь в курсе событий и подписывайтесь на наш канал.
Читайте еще больше актуальной и полезной информации на сайте Ассоциации и на канале в Telegram.